Вопрос:
Какие налоги должны оплачивать государственные служащие при сдаче в аренду жилища?
Как отражать имущественный доход в ежегодной налоговой декларации?
Ответ Председателя КГД МФ РК от 28.08.2019 года на вопрос от 14.08.2019 года № 563133
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 35 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, установленных налоговым законодательством Республики Казахстан, в том числе, облагаемых у источника выплаты.
Подпунктом 3 статьи 13 Закона «О противодействии коррупции» установлено, что вправе сдавать в имущественный наем (аренду) жилище, принадлежащее им на праве собственности, и получать доход от такой сдачи лица, занимающие ответственную государственную должность, лица, уполномоченные на выполнение государственных функций (за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность не на постоянной или освобожденной основе), лица, приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций (за исключением кандидатов в Президенты Республики Казахстан, депутаты Парламента Республики Казахстан или маслихатов, акимы городов районного значения, поселков, сел, сельских округов, а также в члены выборных органов местного самоуправления, лиц, осуществляющих деятельность в субъектах квазигосударственного сектора), должностным лицам.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 330 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами относится к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению.
Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходы налогоплательщика, за исключением доходов, указанных в пункте 2 данной статьи, облагаются налогом по ставке 10 процентов.
Подпунктом 2) пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового периода осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, в том числе, физическим лицом, не указанным в подпункте 1) данного пункта, - по месту жительства (пребывания).
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса, действующему в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физические лица, получившие имущественный доход представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу.
При этом, согласно подпункту 3) пункта 20 Правил составления налоговой отчетности (декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу 230.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166, строка 230.02.003 І предназначена для отражения общей суммы имущественного дохода, строка 230.02.005 І предназначена для отражения суммы исчисленного налога по имущественному доходу.
На основании изложенного, имущественный доход, полученный физическим лицом от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 процентов, уплата индивидуального подоходного налога производится не позднее 10 апреля, следующего за отчетным периодом по месту жительства.
При этом физическое лицо, являющееся государственным служащим, получившее имущественный доход от сдачи в наем (аренду)имущества отражает такой доход в строке 230.02.003 І, сумму исчисленного налога по имущественному доходу в строке 230.02.005 І.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
