Вопрос:
В марте 2017 году было приобретено недвижимое имущество в городе Астана через жилищный займ в АО «ЖилСтройСберБанк». Согласно п.п.4 п.1 ст.342 НК РК существует право на применение налогового вычета по вознаграждениям при исчислении ИПН. Было подано обращение с заявлением о применении налоговых вычетов с предоставлением выписки из банка АО «ЖилСтройСберБанк». В бухгалтерию по месту работы была подана просьба произвести перерасчет за период с апреля 2017 года по сентябрь 2018 года, согласно п.4 ст.343 НК РК. Бухгалтерия в перерасчете за указанный период отказала.
Прошу разъяснить правомерность их действий. Как правильно применяются эти статьи?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Абжанова Клара!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает, что подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Закон о введении) предусмотрено, что физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов (далее – прочие вычеты), которые включают в себя налоговый вычет по вознаграждениям.
Согласно статье 343 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов.
Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2статьи 48 Налогового кодекса. В соответствии со статьей 349 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; дата оплаты вознаграждения. В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то в соответствии со статьей 343 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
В свою очередь, в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса, действующей в редакции, изложенной статьей 7 Закона о введении, срок исковой давности составляет пять лет. На основании изложенного, если налоговые вычеты не были применены налоговым агентом, то физическое лицо-резидент Республики Казахстан вправе подать заявление на перерасчет доходов, подлежащих налогообложению и копии подтверждающих документов налоговому агенту в течение срока исковой давности, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов, подлежащих налогообложению.
