Ответ Председателя КГД МФ РК от 28.10.2022 года на вопрос от 23.09.2022 года № 755197

Компания имеет долгосрочные контракты сроком более одного года, предусматривающие реконструкцию оборудования и аппаратуры. Налоговый учет по каждому контракту ведется раздельно. Учет долгосрочного контракта в налоговом учете осуществляется по методу завершения.

Как исчисляется доля исполнения долгосрочного контракта при расчете КПН?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновения налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 282 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) долгосрочным контрактом является контракт (договор) по производству, установку, строительство, не завершенный в пределах налогового периода, в котором были начаты предусмотренные по контракту производства, установка, строительство.

Согласно пункту 1 статьи 284 Налогового кодекса при применении метода завершения доход по долгосрочному контракту в целях налогообложения за отчетный налоговый период определяется в следующем порядке: произведение общей суммы дохода по долгосрочному контракту, подлежащей получению по данному контракту за весь период его действия, и доли исполнения такого контракта за текущий налоговый период минус доход по такому долгосрочному контракту в целях налогообложения за предыдущие налоговые периоды.

Пунктом 2 статьи 284 Налогового кодекса определено, что если иное не установлено данной статьей, доля исполнения долгосрочного контракта исчисляется по следующей формуле: А/(А+Б), где: А – расходы по долгосрочному контракту, отнесенные на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом за предыдущие и отчетный налоговые периоды; Б – расходы по долгосрочному контракту, которые должны быть произведены в соответствии с проектно-сметной документацией в последующие налоговые периоды для завершения работ по долгосрочному контракту, подлежащие отнесению на вычеты в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога доля исполнения долгосрочного контракта исчисляется по формуле, предусмотренной пунктом 2 статьи 284 Налогового кодекса.

Кроме того, декларация по корпоративному подоходному налогу заполняется в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755197