Ответ Председателя КГД МФ РК от 02.12.2021 года на вопрос от 18.11.2021 года № 715440

Компания является производителем сельскохозяйственной продукции и применяет налоговый режим СНР для производителей сельскохозяйственной продукции.

Как исчисляется КПН производителями сельскохозяйственной продукции, применяющими СНР?

По какой ставке КПН облагаются доходы юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции? 

Относительно первого вопроса 

В соответствии с пунктом 3 статьи 697 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы по деятельности, на которую распространяется действие таких налоговых режимов, и при соответствии условиям их применения, установленным Налоговым кодексом, вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения: 1) специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов (далее – СНР для СХТП); 2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации или с использованием фиксированного вычета; 3) общеустановленный порядок. 

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 700 Налогового кодекса установлено, что производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие СНР для СХТП, вправе уменьшить на 70 процентов суммы корпоративного подоходного налога (далее – КПН) или индивидуального подоходного налога (кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты) – по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса, подлежащих уплате в бюджет. 

Согласно пункту 3 статьи 700 Налогового кодекса исчисление налогов, указанных в пункте 1 статьи 700 Налогового кодекса, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие СНР для СХТП, производят в общеустановленном порядке. 

Таким образом, производители сельскохозяйственной продукции, применяющие СНР для СХТП, по доходам от осуществления деятельности, указанной в пункте 2 статьи 698 Налогового кодекса, исчисление суммы КПН производят в общеустановленном порядке с уменьшением суммы КПН на 70 процентов. 

Относительно второго вопроса 

Согласно пункту 2 статьи 313 Налогового кодекса налогооблагаемый доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), уменьшенный на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового кодекса, и на сумму убытков, переносимых в порядке, определенном статьей 300 Налогового кодекса, подлежит обложению налогом по ставке 10 процентов в случае, если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки. 

Таким образом, в целях исчисления КПН доход юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции подлежит налогообложению по ставке 10 процентов. Вместе с тем, в примере расчёта КПН для СХ по СНР ставка КПН применяется 10 процентов в соответствии с пунктом 2 статьи 313 Налогового кодекса.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/715440