Вопрос:
Выписан исправленный ЭСФ к основному.
Можно ли исправить дату совершения оборота в дополнительном ЭСФ, выписанному к исправленному?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг. При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
Согласно пункту 4 статьи 419 Налогового кодекса по исправленному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого исправленного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме. Положения данной статьи не применяются в случаях, предусмотренных статьей 420Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:
1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса;
2) несоблюдения требований статьи 197 Налогового кодекса.
Согласно пункту 26 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила) при выписке исправленного ЭСФ аннулируются ЭСФ, к которым выписывается исправленный ЭСФ и все дополнительные ЭСФ, выписанные к аннулируемому ЭСФ.
Пунктом 27 Правил установлено, что в случае, если к ранее выписанному ЭСФ имеется дополнительный ЭСФ, то при выписке исправленного ЭСФ в строках 4.1, 4.2 и 4.3 указываются дата выписки, регистрационный номер и номер учетной системы ЭСФ, к которому выписывается исправленный ЭСФ.
При этом для восстановления ранее выписанного и аннулированного дополнительного ЭСФ необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение семи календарных дней с даты выписки исправленного ЭСФ.
На основании вышеизложенного, в информационной системе ЭСФ выписка исправленного ЭСФ к дополнительному ЭСФ не предусмотрена.
Для исправления даты совершения оборота в дополнительном ЭСФ необходимо выписать исправленный ЭСФ к ранее выписанному основному ЭСФ, при этом, для восстановления дополнительного ЭСФ необходимо выписать дополнительный ЭСФ к исправленному ЭСФ в течение 7 дней после даты выписки такого исправленного ЭСФ с указанием верной даты совершения оборота.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
