Вопрос:
Выписан ЭСФ на экспорт товаров, в котором ошибочно указана ставка «Без НДС- не РК». Необходимо внести изменения по ставке НДС - 0%.
Как исправить ошибку в ЭСФ в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. Согласно пункту 67 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила), в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 12 «Ставка НДС» указывается ставка НДС.
В случае выписки электронных счетов-фактур (далее - ЭСФ) по освобожденным оборотам, а также выписки ЭСФ налогоплательщиком, не являющимся плательщиком НДС, указывается отметка «Без НДС» без возможности корректировки.
При выписке ЭСФ по реализованным товарам, работам, услугам, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указывается отметка «Без НДС – не РК».
На основании вышеизложенного, в случае если поставщиком указана ставка «Без НДС – не РК», то тем самым поставщик сообщает, что началом транспортировки товара не является территория Республики Казахстан и товар не передается получателю на территории Республики Казахстан, то местом реализации такого товара не признается территория Республики Казахстан, соответственно, оборот по реализации таких товаров является не облагаемым оборотом.
При этом форматно-логическим контролем по заполнению ЭСФ не допускается возможность редактирования в таком выписанном ЭСФ ставки НДС, в случае не верного указания ставки выписывается новый ЭСФ, а ранее выписанный ЭСФ отзывается.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
