Вопрос:
Как выписать ЭСФ при безвозмездной передаче товаров стоимостью более 5 МРП, входящих в Перечень изъятий, если товары были переданы физическим лицам при проведении розыгрышей и рекламных акций и ИИН физических лиц неизвестны?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая:
продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги;
продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
безвозмездную передачу товара;
передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником;
передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю.
Согласно подпункту 3) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса, не являются оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан.
Согласно пункту 89 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила) при реализации физическим лицам товаров, включенных в перечень, расчеты за которые осуществляются:
1) наличными деньгами с предоставлением чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
2) с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
3) электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Выписка счета - фактуры в электронной форме производится в соответствии с пунктом 90 настоящих Правил.
В соответствии с пунктом 90 Правил, поставщик, применяющий один из расчетов, предусмотренный пунктом 89 данных Правил, выписывает ЭСФ на весь оборот за день, по каждому виду товара, с заполнением отдельных строк, с указанием в Разделе С «Реквизиты получателя»:
в строке 17 «Получатель» - «Физические лица» (данная строка заполняется автоматически);
в строке 18 «Адрес места нахождения» - «Розничная торговля» (данная строка заполняется автоматически);
в ячейке «I» строки 20 «Категория получателя» раздела C «Реквизит получателя» - делается отметка.
В случае необходимости может быть выписано несколько ЭСФ.
На основании вышеизложенного, в случае безвозмездной передачи товара, входящего в Перечень изъятия, стоимость которого превышает 5-кратный размер МРП, такая передача товара признается облагаемым оборотом по НДС.
При этом, так как передаваемый товар входит в Перечень изъятия, можно выписать общую счет-фактуру за день, если получателями товара являются физические лица, с указанием в разделе C «Реквизит получателя» в строке 20 «Категория получателя» ячейке «I» и без указания ИИНа получателя.
Кроме того, в выписываемом счете-фактуре в графах 7 «Цена (тариф) за единицу товара, работы, услуги без косвенных налогов» и 8 «Стоимость товаров, работ, услуг без косвенных налогов» указывается «0», а в графе 11 «Размер оборота по реализации (облагаемый/необлагаемый оборот)» указывается балансовая стоимость товара, следующие графы заполняются с учетом графы 11.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
