Вопрос:
ТОО планирует перейти на электронный документооборот со своими контрагентами через программу IDOCS.KZ. Данная система позволяет отправлять и подписывать оригиналы всех типов документов в электронном виде.
Контрагенту выставлен АВР 30 апреля 2020 года. В связи с большим объемом документов АВР перевыставлен 5 мая 2020 года. Контрагент поставил электронную цифровую подпись в АВР 15 мая 2020 года.
Как определить дату совершения оборота для выписки ЭСФ при оформлении АВР в электронном виде?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
Вопрос оформления акта выполненных работ, оказанных услуг (далее - АВР) входит в компетенцию Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан.
При этом, согласно пункту 3 статьи 379 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
На основании вышеизложенного, дата совершения оборота по реализации работ, услуг, для целей исчисления НДС, является день выполнения работ, оказания услуг, который признается по дате подписания акта выполненных работ, оказанных услуг или документа (кроме счета-фактуры), подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, оформленного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
Из приведенного примера, дата совершения оборота 15 мая 2020 года с даты подписания АВР получателем.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/612500#answers
