Вопрос:
Предприятием-плательщиком НДС заключен договор с Государственным учреждением на оказание услуг. Услуги оказаны в марте 2020 года. АВР подписан на портале государственных закупок 03.04.2020 года.
В каком налоговом периоде необходимо отразить доходы по данным услугам в Декларации по НДС (ф.300.00)?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 3 статьи 379 Налогового кодекса, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 данной статьи.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в: акте выполненных работ, оказанных услуг; документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.
В соответствии с пунктом 15 статьи 379 Налогового кодекса, если в документах, определенных пунктами 3 и 13 данной статьи, указано несколько дат, то датой подписания документа является наиболее поздняя из указанных дат.
Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
На основании вышеизложенного, дата совершения оборота определяется как наиболее поздняя из указанных дат подписания в акте выполненных работ, оказанных услуг.
Таким образом, дата совершения оборота определяет период в котором признается оборот по реализации товаров, работ, услуг.
Из приведенного примера наиболее поздняя дата является 3 апреля 2020 года, соответственно такая реализация отражается в Декларации по налогу на добавленную стоимость (ф.300.00) за 2 квартал 2020 года.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
