Вопрос
В целях поддержания субъектов МСБ Компания приостановила начисление арендных платежей по объектам недвижимости на 3 месяца.
1. Как определить облагаемый оборот по НДС по безвозмездно предоставленной в аренду недвижимости?
2. Относятся ли на вычеты по КПН расходы на содержание данной недвижимости?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии с частью второй пункта 5 статьи 381 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) размер оборота по реализации по безвозмездно выполненным работам, оказанным услугам определяется исходя из балансовой стоимости товаров, стоимости работ, услуг в случае одновременного соответствия следующим условиям: использованы на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг; НДС при приобретении таких товаров, работ, услуг был учтен как НДС, разрешенный к отнесению в зачет, включая определенный пропорциональным методом; подлежат отнесению (отнесены) в бухгалтерском учете налогоплательщика к расходам в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
На основании вышеизложенного, в случае безвозмездной передачи в аренду имущества размер оборота определяется исходя из балансовой стоимости товаров в соответствии с частью второй пункта 5 статьи 381 Налогового кодекса.
по второму вопросу
Из изложенной ситуации в обращении следует, что на безвозмездной основе предоставлены услуги аренды, соответственно, отсутствовали обстоятельства для рассмотрения порядка налогообложения при выбытии фиксированных активов.
Вместе с тем, с учетом положений пункта 1 статьи 242, подпункта 1) пункта 1 статьи 266 и пункта 1 статьи 271 Налогового кодекса в целях определения обязательств по КПН вычету подлежат расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.
При этом стоимость фиксированных активов, к которым в числе прочего относятся учтенные в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО основные средства, предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода, подлежат отнесению на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.
В соответствии с подпунктом 1) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.
При этом, пунктом 1 статьи 314 Налогового кодекса установлено, что для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
На основании изложенного, вычету подлежат расходы за налоговый период, направленные на получение дохода, включая амортизационные отчисления.
При этом, в случае оказания услуг на безвозмездной основе (безвозмездная аренда), расходы по таким услугам на вычеты не относятся.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
