Вопрос:
ТОО приобрело в Автосалоне легковой автомобиль с пробегом и отразило в учете, как основное средство. Автосалон, плательщик НДС, выкупает легковые автомобили с пробегом у физических лиц. Автосалон в ЭСФ указал стоимость реализации легкового автомобиля без НДС, а на положительную разницу между стоимостью реализации и стоимостью приобретения начислил НДС 12%. ТОО в дальнейшем реализовало данный автомобиль физическому лицу.
Правильно ли Автосалон начислил НДС при реализации юридическому лицу автомобиля, ранее приобретенного у физлица?
Как определить размер облагаемого оборота по НДС при продаже автомобиля, как основного средства, физлицу?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 380 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость (далее - НДС), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. При реализации товара на условиях рассрочки платежа стоимость реализуемого товара определяется с учетом всех платежей, предусмотренных условиями договора.
Согласно подпункту 1) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, несмотря на положения пунктов 1 - 14 данной статьи, размер оборота по реализации определяется при реализации физическому лицу автомобилей, приобретенных юридическим лицом у физических лиц, как положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения автомобилей.
В соответствии с подпунктом 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса, несмотря на положения пунктов 1 - 14 данной статьи, размер оборота при реализации товаров, по которым НДС, указанный в счетах-фактурах, выписанных при приобретении этих товаров в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действовавшим на дату их приобретения, не признается НДС, относимым в зачет, - как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи.
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением легковых автомобилей, учтенных (учитываемых) в качестве основных средств.
На основании вышеизложенного, в случае реализации Автосалоном (ТОО) другому юридическому лицу (ТОО) легкового автомобиля ранее приобретенного у физического лица, положение подпункта 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса не применимы, соответственно размер оборота будет определяться согласно пункту 1 статьи 380 Налогового кодекса.
Если юридическое лицо (ТОО) приобретавшее легковой автомобиль как основное средство в дальнейшем реализует его физическому лицу, при выписке счета-фактуры размер оборота определяется как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, отраженной в бухгалтерском учете, на дату его передачи, согласно подпункту 4) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
