Вопрос:
ТОО перешло с ОУР на СНР в июле 2021 года.
Как относятся на вычеты по КПН амортизационные отчисления при переходе с ОУР на СНР?
Ответ:
В соответствии с пунктом 3 статьи 38 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено Налоговым кодексом, налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности исполняется налогоплательщиком (налоговым агентом) по окончании налогового периода.
Согласно пункту 1 статьи 314 Налогового кодекса для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря. В соответствии с пунктом 8 статьи 267 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на конец налогового периода определяется как: стоимостный баланс подгруппы (группы I), группы на начало налогового периода плюс поступившие в налоговом периоде фиксированные активы минус выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы плюс корректировки, производимые согласно пункту 2 статьи 272 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 271 Налогового кодекса стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом. Пунктом 2 статьи 271 Налогового кодекса установлено, что, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговом регистре по определению стоимостных балансов групп (подгрупп) фиксированных активов и последующим расходам по фиксированным активам норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные данным пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.
Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога при переходе с общеустановленного режима налогообложения на специальный налоговый режим декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) предоставляется после окончания налогового периода. Амортизационные отчисления исчисляются за период осуществления деятельности в общеустановленном режиме, путем применения нормы амортизации к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец периода осуществления деятельности в общеустановленном режиме (в рассматриваемом случае на 30 июня 2021 года) и подлежит отражению в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам».
Министр финансов РК Жамаубаев Е.К.
