Как отражаются в форме 100.00 остатки ТМЗ на дату смены режима налогообложения?

Ответ Председателя КГД МФ РК от 14.05.2020 года на вопрос от 24.04.2020 года № 612216
Вопрос:

ТОО перешло со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный режим с 1 сентября 2019 года. На дату перехода на балансе ТОО имелись остатки ТМЗ, которые реализованы в декабре 2019 года.

В какой строке формы 100.00 отражаются остатки ТМЗ на дату смены режима налогообложения, реализованные в 2019 году?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.

В соответствии пунктом 5 статьи 192 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учет запасов осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

При этом в целях налогообложения стоимость запасов определяется без учета изменения стоимости запасов путем ее списания до чистой возможной цены продажи и восстановления в отношении ранее проведенного списания запасов, вызванного увеличением чистой возможной цены продажи.

Согласно подпункту 1) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса первоначальная – налоговая отчетность, представляемая за налоговый период, в котором произведена постановка на регистрационный учет налогоплательщика (налогового агента) и (или) впервые возникли налоговое обязательство по определенным видам налогов и платежей в бюджет, а также обязанность по исчислению, удержанию и перечислению социальных платежей.

Пунктом 5 статьи 314 Налогового кодекса, установлено, что если юридическое лицо в течение календарного года осуществляло деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса и в общеустановленном порядке, в налоговый период не включается период времени, в течение которого осуществлялась деятельность в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.

Подпунктом 1) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), утвержденных приказом Первого заместителя Премьера - Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39 (далее - Правила) в строке 100.00.019 III указывается стоимость поступивших в течение налогового периода запасов, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям.

На основании вышеизложенного, учитывая, что для целей налогообложения учет ТМЗ осуществляется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, то при переходе ТОО со специального налогового режима на общеустановленный режим налогообложения и в случае признания таких ТМЗ в бухгалтерском учете, такие ТМЗ отражаются в строке 100.00.019 III, как запасы поступившие в течение налогового периода по иным основаниям.


Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.

Источник: https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/612216