Вопрос:
Как отражаются в форме 270.00 личные пенсионные выплаты из ЕНПФ и пенсионные накопления родственников, полученные безвозмездно?
Как отражаются в форме 270.00 вознаграждения, полученные по депозитам в казахстанском банке?
Как отражается квартира, приобретенная частично за счет собственных и уступленных единых пенсионных выплат?
Необходимо ли обоим супругам указывать в форме 270.00 недвижимость, приобретенную в браке?
Можно ли в качестве источника покрытия расходов на приобретение транспортного средства указать «денежные средства от реализации активов»?
Как заполнить в форме 270.00 данные покупателя транспортного средства, если такие данные отсутствуют?
Как отражается приобретение доли участия в уставном капитале юридического лица?
Отражается ли в форме 270.00 заем, предоставленный работодателем?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
По первому вопросу
В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг и др. виды доходов. При этом подпунктом 33) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса установлено, что из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключается имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.
По Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержден Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) личные пенсионные выплаты из ЕНПФ указываются по строке 01 Раздела «В» «Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты». Пенсионные накопления родственников, полученных в виде безвозмездно полученного дохода, указываются по строке 02 Раздела «В» «Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно», а также в Разделе «С» «Общая сумма корректировки доходов в соответствии со статьей 341 НК».
По второму вопросу
В соответствии со статьей 321 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде дивидендов, вознаграждений. Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) вознаграждения, полученные в отчетном периоде по депозитам в казахстанском банке, указываются в Разделе В «Доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты».
В соответствии со статьей 341 Налогового кодекса указанные доходы исключаются из доходов физического лица, подлежащих налогообложению у источника выплаты налоговым агентом, в связи с чем, указывать в декларации о доходах и имуществе в разделе С не требуется.
По третьему вопросу
Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) в разделе F «Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества» необходимо указать как источник приобретения квартиры: Строка 01. Денежные средства из ЕНПФ (графа F), БИН ЕНПФ (графа G), сумма в тенге (графа H). Строка 02. Дарение (графа F), ИИН подарившего (графа G), сумма в тенге (графа H). Строка 03. Собственные средства (графа F), свой ИИН (графа G), сумма в тенге (графа H). В случае не отражения в декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) собственных наличных денежных средств, имевшихся по состоянию на 31.12.2020 года, вы вправе представить дополнительную декларацию с указанием наличных денежных средств, имевшихся по состоянию на 31.12.2020 года, в пределах установленных Налоговым кодексом.
При этом, деньги, находящиеся на банковских счетах банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций на территории Республики Казахстан, отражению в декларации не подлежат.
По четвертому вопросу
В соответствии с подпунктом 3) пункта 2 статьи 634 Налогового кодекса, декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан. При этом необходимо отметить, что согласно статьям 33, 37 Закона Республики Казахстан «О браке (супружестве) и семье» (далее – Закона о браке) имущество, нажитое супругами во время брака (супружества) является их общей совместной собственностью. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. Соглашение о разделе общего имущества супругов должно быть нотариально удостоверено.
Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) отражению подлежат сведения о приобретении и (или) получении имущества одним из собственников имущества, преимущественно являющимся стороной сделки (например, указанном в договоре купли продажи).
По пятому вопросу
В случае реализации в отчетном налоговом периоде собственных активов, Вы вправе указать в качестве источника покрытия расходов на приобретение транспортного средства «денежные средства от реализации активов».
По шестому вопросу
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан договора носят гражданско-правовой характер, являются соглашением двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязательств. Соответственно, при продаже (покупке) автотранспортного средства между сторонами заключается договор купли-продажи, где указываются ФИО, ИИН и т.д. Постановка на регистрационный учет транспортного средства осуществляется в специализированном отделе НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» (спец.ЦОН) органами внутренних дел, соответственно, данный орган является обладателем такой информации.
Вместе с тем, Комитетом в настоящее время в рамках проводимых мероприятий по упрощению формы декларации о доходах и имущества указанные графы пересмотрены.
По седьмому вопросу
Согласно Правилам составления декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) (утвержденных Приказом МФ РК от 13 сентября 2021 года за № 927) при приобретении доли участия в уставном капитале юридического лица в разделе F "Сведения о приобретении (получении) имущества и об источниках покрытия расходов на приобретение имущества" необходимо указать: в графе B «Вид имущества» – доля участия в уставном капитале юридического лица (из справочника), в графе C «идентификационный номер» – номер перерегистрации юридического лица, в графе D «код страны» - KZT , в графе E «Стоимость (цена) в тенге» - стоимость приобретенной доли участия.
По восьмому вопросу
Согласно Правилам раздел I «Сведения о наличии дебиторской/кредиторской задолженности, в том числе за пределами Республики Казахстан на 31 декабря отчетного налогового периода» заполняется в случае, если у декларирующего физического лица имеются задолженности других лиц и (или) его задолженности перед другими лицами (за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан) при наличии договора или иного документа, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).
Таким образом, при наличии задолженности перед работодателем на основании договора займа между работодателем и Вами, то в графах С и G необходимо указать БИН работодателя.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
