Вопрос:
В декабре 2019 года произведена оплата налогов за применение СНР на основе патента на 2020 год.
Как произвести возврат излишне уплаченной суммы ИПН в связи с применением освобождения от уплаты микробизнеса от налогов на 3 года?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Законом Республики Казахстан 27 декабря 2019 года № 290-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте» внесены изменения в Закон Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении).
Так, Закон дополнен статьей 57-4 следующего содержания:
Установить, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:
1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686,687,695,700 Налогового кодекса;
2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 Налогового кодекса;
3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 Налогового кодекса.
В целях данной статьи субъектами малого предпринимательства (субъектами микропредпринимательства) признаются налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным пунктами 2 и 3 статьи 24 Предпринимательского кодекса Республики Казахстан.
Следует учесть, что в соответствии с нормами Налогового кодекса, специальный налоговый режим вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица, соответствующие условиям, установленным статьей 683 Налогового кодекса.
Таким образом, учитывая вышеизложенное, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уменьшают на 100 процентов подлежащую уплате сумму индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) в соответствии с пунктом 1 статьи 57-4 Закона. При освобождении от уплаты налога на доходы, налогоплательщики обязаны представлять формы налоговой отчетности по налоговым периодам с указанием дохода, но без указания суммы налогов на доходы, подлежащей к уплате.
В рассматриваемом случае, при уплате и исчислении ИПН в расчете стоимости патента, начиная с 1 января 2020 года, Вы вправе согласно пункту 1 статьи 211 Налогового кодекса внести изменения в налоговую отчетность путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения, за исключением норм, отраженных в пункте 5 данной статьи.
При этом, в случае возникновении переплаты Вы имеете право представить налоговое заявление на возврат из бюджета излишне уплаченные суммы налога в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
