Вопрос:
КГД МФ РК было разъяснено что физическим лицам , получающим доходы по договорам ГПХ, рекомендовано заполнять строки 200.00.004 "Сумма ОПВ, подлежащих перечислению в свою пользу" и строки 200.01.009 "Заявляемый доход в свою пользу". Согласно Правил составления налоговой отчетности «Декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00)» от 12.02.2018 данные строки "предназначены для отражения ОПВ... индивидуальными предпринимателями, ...лицами, занимающимися частной практикой", к которым вышеуказанные физические лица не относятся.
Удержанные (начисленные) ОПВ перечисляются в государственную корпорацию физическими лицами, получающими доходы по договорам ГПХ, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов. Таким образом, в случае несвоевременной выплаты физическим лицам дохода по договорам ГПХ, заполнение такими физическими лицами строки 200.00.004 является некорректным, т.к. при заполнении строки 200.00.004 не учитывается период получения физическим лицом дохода, и, соответственно, период возникновения обязательств по уплате ОПВ.
Вопрос: Не будет ли нарушением при сдаче ФНО 200.00 за 3 и 4 кварталы 2018 года заполнение физическими лицами, получившими доходы по договорам ГПХ, строки 200.01.007 "Начисленные доходы, с которых удерживаются ОПВ" и строки 200.00.002 "Сумма ОПВ, подлежащих перечислению с работников" вместо строк 200.00.004 и 200.01.009?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Сабырбаев Ерлан!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с Законом Республики Казахстан от 02.07.2018г. № 165-VI в Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республики Казахстан» (далее - Закон) внесены изменения в части уплаты обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) физическими лицами, выполняющими работы по гражданско-правовым договорам. В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан. Отчетным периодом для составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу является календарный квартал (пункт 1 статья 354 Налогового кодекса).
В соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона, агент по уплате ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов (ОППВ) (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие ОПВ, ОППВ в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан. Пунктом 1 статьи 29 Закона установлено, что агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам ОПВ, ОППВ, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.
Таким образом, физические лица, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера, должны самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 «Об утверждении форм налоговой отчетности» (далее – Приказ), с отражением сведений по исчисленным(начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Обращаем внимание, что при заполнении ФНО 200.00 указанные налогоплательщики не ставят отметку в строке 6 «Категория налогоплательщиков» и заполняют строки: 200.00.004 «Сумма обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу»; 200.01.009 «Заявляемый доход в свою пользу».
При этом данная форма будет отправлена на сервер без учета результатов форматно-логического контроля и сообщений в Протоколе ошибок.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
