Вопрос:
Здравствуйте, уважаемый Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов РК!
Законом «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» от 02.07.2018г. № 165 внесены изменения в статью 25 Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК», согласно которым граждане – физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, с 14 июля 2018 года обязаны уплачивать ОПВ в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) в свою пользу в размере 10 % от получаемого дохода, но не менее 10 % от МЗП и не выше 10 % от 75-кратного МЗП.
Вопрос: Какую форму отчетности и какому органу надо представить физическому лицу, уплатившему САМОСТОЯТЕЛЬНО ОПВ с доходов по договорам ГПХ? В каких строках формы отчетности надо указать такие доходы и уплаченные с них ОПВ? Что в таком случае является отчетным периодом и в какие сроки надо представить отчетность? Убедительно прошу указать положения нормативно-правового акта, регулирующего данный вопрос.
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) АРЕСТОВ ОЛЕГ ВАЛЕРЬЕВИЧ!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно положения о Министерстве труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее - Министерство), утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 февраля 2017 года № 81, одной из основных задач Министерства является формирование и реализация государственной политики, осуществление межотраслевой координации и государственное управление в области социального обеспечения, в том числе пенсионного обеспечения и обязательного социального страхования. Вместе с тем, пунктом 4 статьи 25 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон) установлено обязательство физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, по уплате обязательных пенсионных взносов в свою пользу в Единый накопительный пенсионный фонд. В соответствии с подпунктом 28) статьи 1 Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении Республики Казахстан» агент по уплате обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – агент) – физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие, удерживающие (начисляющие) и перечисляющие обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан. Пунктом 1 статьи 29 Закона установлено, что агенты ежеквартально в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, в которой отражают сведения по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 355 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета; агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан. Согласно Правил составления налоговой отчетности от 12 февраля 2018 года № 166 «Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форм 200.00) строки 200.00.004 I, 200.00.004 II и 200.00.004 III предназначены для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой.
Таким образом, физическое лицо, получившее доход по договору гражданско-правового характера, должен самостоятельно представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (ФНО 200.00), утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25.12.2014г. № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности», с отражением сведений по исчисленным(начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов в строках 200.00.004, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
