Вопрос:
Компания занимается производством и работает в специальной экономической зоне "ПИТ". При покупке компонентов товар импортируется в режиме 78 и отражается в декларации по НДС как освобожденный импорт в строке 300.017. Далее эти компоненты списываются на готовую продукцию и при продаже оформляются как ГТД в 60 режиме по которому оплачивается НДС.
Вопрос:
1. В какой строке декларации следует отразить выпуск готовой продукции?
2. Какую сумму следует поставить в обороте что бы не было завышения, так как стоимость готовой продукции складывается из стоимости компонентов, которые уже отражались в освобожденном обороте?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Капаева Алия! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)» (далее – Правила), утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166:
в строке 300.00.001 А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, за исключением оборотов, облагаемых НДС по нулевой ставке в соответствии с Налоговым кодексом;
в строке 300.00.001 В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 А;
в строке 300.00.001 I А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым произведена выписка счетов-фактур;
в строке 300.00.001 I В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 I А;
в строке 300.00.001 II А указывается сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, по которым выписка счет-фактур не требуется в соответствии с Налоговым кодексом;
в строке 300.00.001 II В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.001 II А;
в строке 300.00.016 I А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А, 300.00.029 А. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 385 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в декларации (-ях) на товары;
в строке 300.00.016 I В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза;
в строке 300.00.016 II А указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А и 300.00.029 А. Размер облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 444 Налогового кодекса. Данная строка заполняется на основании сведений, указанных в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00;
в строке 300.00.016 II В указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств-членов Евразийского экономического союза и отраженной в заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов формы 328.00;
в строке 300.00.017 указывается стоимость импортируемых товаров, освобожденных от НДС в соответствии со статьями 399 и 451 Налогового кодекса или в соответствии с международными договорами. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.014.
На основании вышеизложенного, в случае если импорт освобождается от НДС, то такой импорт отражается в строке 300.00.017, а облагаемый импорт с уплатой НДС указывается в строке 300.00.016, при этом, оборот по реализации готовой продукции, облагаемый НДС отражается в строке 300.00.001 Декларации по НДС.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
