Вопрос:
ИП оформлен ЭСФ и подписан АВР получателем услуг в 1 полугодии, а оплата за услуги получена во 2 полугодии.
Как заполняется строка 910.00.001 формы 910.00, если услуги оказаны и оплачены в разных налоговых периодах?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 682 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее - Налоговый кодекс) для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», доход от выполнения работ, оказания услуг признается на основании акта выполненных работ, оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг. Доходы от выполнения работ, оказания услуг признаются в том же периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, признает доход в соответствии с вышеуказанными нормами Налогового кодекса, независимо от фактической даты получения оплаты за выполненные работы (оказанные услуги), в том налоговом периоде, в котором подписан акт выполненных работ, оказанных услуг или иной документ, подтверждающий факт выполнения работ, оказания услуг.
При этом, в Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) весь фактически полученный (подлежащий получению) доход за налоговый период отражается в строке 910.00.001 «Доходы», определяемый в соответствии со статьей 681 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 статьи 681 Налогового кодекса.
В строке А отмечаются доходы, полученные путем безналичных расчетов. В том числе, в строке I, отмечаются доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы.
В строке В отмечаются доходы, полученные путем наличных расчетов. В том числе, в строке I отмечаются доходы, полученные с применением трехкомпонентной интегрированной системы. Если фактически оплата по задекларированному доходу не поступила, то строки 910.00.001 А и 910.00.001 АI, 910.00.001 В и 910.00.001 ВI не заполняются.
В случае, если оплата суммы доходов или её оставшейся части будет произведена в последующем безналичным или наличным путем, то налогоплательщик, в том числе для применения нормы налогового законодательства по ТИС, вправе будет произвести корректировку вышеуказанных строк путем представления дополнительной налоговой отчетности.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
