Вопрос:
ТОО стало участником Международного технологического парка IT-стартапов «Астана Хаб» и получило Свидетельство о регистрации участника 17 июня 2019 года. В связи с этим, ТОО получило налоговые льготы для участников технопарка Astana Hub.
Какую ставку НДС необходимо указывать при выписке счет-фактур?
Может ли ТОО не удерживать ИПН с заработной платы работников?
Ответ:
Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
По налогу на добавленную стоимость
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) являются лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан. При этом согласно пункту 2 статьи 367 Налогового кодекса постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) производится в соответствии со статьями 82 и 83 Налогового кодекса. Подпунктом 1) статьи 368 Налогового кодекса установлено, что объектом обложения НДС является облагаемый оборот. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. Согласно подпункту 1) статьи 370 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.
В соответствии с подпунктами 45) и 46) статьи 394 Налогового кодекса освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обороты по реализации: товаров, производимых и реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса; работ, услуг, реализуемых участниками международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующими условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса.
Согласно пункту 9 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса:
1) по оборотам, облагаемым НДС, – сумму НДС;
2) по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, – отметку «Без НДС».
Таким образом, в случае если ТОО - участник международного технологического парка «Астана-Хаб», соответствующий условиям пункта 4-3 статьи 293 Налогового кодекса, является плательщиком НДС, выписка счета-фактуры по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, освобожденным от НДС в соответствии с подпунктами 45) и 46) статьи 394 Налогового кодекса, осуществляется с указанием ставки «Без НДС».
По индивидуальному подоходному налогу
В соответствии с подпунктом 50) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Закон о введении), из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются доходы работников юридических лиц, указанных в подпункте 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса. Согласно подпункту 6) пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса положения данной статьи применяются налогоплательщиками, являющимися участниками международного технологического парка «Астана Хаб».
На основании вышеизложенного, в случае, если ТОО будет признано участником международного технологического парка «Астана Хаб», доходы работников данного ТОО подлежат исключению из доходов, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
