Ответ Председателя КГД МФ РК от 01.08.2022 года на вопрос от 22.07.2022 года № 748451

Физическое лицо планирует реализовать земельный участок с целевым назначением «Строительство многофункционального жилого комплекса», полученный безвозмездно в 2018 году.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 331 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) о введении доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) данного пункта, находящихся на территории Республики Казахстан.

При этом пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Положения данного пункта не распространяются на доход от прироста стоимости при реализации безвозмездно полученного имущества, который определяется в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 данной статьи.

Частью первой пункта 6 статьи 331 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 данной статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью реализуемого имущества на дату возникновения права собственности.

При этом при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) - 7) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 данной статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 данной статьи, доходом от прироста стоимости является по имуществу, указанному в подпунктах 2), 3) и 4) пункта 1 данной статьи, положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и кадастровой (оценочной) стоимостью земельного участка.

При этом кадастровой (оценочной) стоимостью является стоимость, определенная Государственной корпорацией "Правительство для граждан", ведущей государственный земельный кадастр, на одну из наиболее поздних дат: дату возникновения права собственности на земельный участок; последнюю дату, предшествующую дате возникновения права собственности на земельный участок.

Таким образом, при возникновении положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации земельного участка целевым назначением «Строительство многофункционального жилого комплекса» и кадастровой (оценочной) стоимостью такого участка такая положительная разница признается доходом от прироста стоимости, подлежащим обложению индивидуальным подоходным налогом.

При этом у физического лица, получившего имущественный доход в 2022 году, возникает обязательство по представлению декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) в налоговые органы по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года 2023 года и уплате индивидуального подоходного налога по ставке 10 процентов не позднее 10 апреля 2023 года.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/748451