Вопрос:
Компания реализует со скидкой товар покупателю. Производитель возмещает расходы Компании по предоставлению скидки.
1.Необходимо ли оформление АВР для подтверждения расходов по КПН?
2. Какие налоговые обязательства возникают при возмещении затрат на предоставление скидки?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Вопросы признания и порядка оформления факта совершения операции и ведения бухгалтерской документации регулируется законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, соответственно, входит в компетенцию Департамента методологии бухгалтерского учета, аудита и оценки Министерства финансов Республики Казахстан.
Вместе с тем, в пределах компетенции, сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете и финансовой отчетности) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.
Согласно подпункту 2) статьи 1 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности первичные учетные документы - документальное свидетельство, как на бумажном, так и на электронном носителе факта совершения операции или события и права на ее совершение, на основании которого ведется бухгалтерский учет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Согласно подпункту 25) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе, другие доходы, не указанные в подпунктах 1) - 24) настоящего пункта.
В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных данной статьей и статьями 243 - 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.
Согласно части первой пункта 3 статьи 242 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. В соответствии пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса доходы или вычеты подлежат корректировке в случаях:
1) полного или частичного возврата товаров;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.
Положение данного подпункта применяется также при изменении суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора; 4) скидки с цены, скидки с продаж; 5) списания требования, по которому корректировка дохода производится в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
На основании вышеизложенного, в случае предоставления скидки с цены, скидки с продаж, в целях исчисления корпоративного подоходного налога производится корректировка дохода и вычетов. Кроме того, в случае возмещения производителем товара Компании, расходов по предоставленной покупателю скидки на товар, суммы таких возмещений подлежат включению Компанией в совокупный годовой доход, в виде иных доходов.
При этом порядок оформления и признания в бухгалтерском учете таких операций производится в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
