Вопрос:
ТОО, плательщик НДС, получает премию от партнера из РФ за достигнутый план товарооборота для стимулирования закупок и повышения узнаваемости бренда, которая не влияет на цену товара. Ежеквартально со стороны партнера из РФ выставляется уедомление о расчете премии, выплата осуществляется путем перечисления на расчетный счет Компании начисленной премии.
Какие налоговые обязательства возникают у Компании?
Когда признается доход по бухгалтерскому и налоговому учету, если Уведомление (расчет) датировано декабрем 2018 года( за период начисления с июля по сентябрь 2018 года), а оплата была произведена лишь в 2019 году?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.
Пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса определено, что метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.
Согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.
Для целей данного раздела доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.
Подпунктами 1), 24) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса определено, что в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе доход от реализации и другие доходы, не указанные в подпунктах 1)-24) данного пункта.
Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса, доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса, а также доходов, указанных в пункте 4 статьи 258 Налогового кодекса, в части, не превышающей суммы расходов, указанных в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, в целях исчисления корпоративного подоходного налога премия, полученная Компанией за достигнутый товарооборот для стимулирования закупок и повышения узнаваемости бренда, подлежит включению в совокупный годовой доход Компании за 2018 год в соответствии с реквизитами Уведомления (расчета) и периодом начисления такой премии.
Вместе с тем, вопросы признания доходов в бухгалтерском учете относятся к компетенции Департамента Методологии Бухгалтерского учета и аудита Министерства финансов Республики Казахстан.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
