Вопрос:
ТОО (резидент РК) и представительство иностранной компании из страны ЕАЭС заключило договор на производство гарантийного ремонта продукции. Получены из страны ЕАЭС запчасти, оплачен ндс, сданы ФНО 328, 320. Затраты на ремонт возмещает представительство иностранной компании. Подписан акт на возмещение производственных расходов по гарантийному ремонту в рублях.
В какой валюте и с указанием какой ставки выписывать ЭСФ?
В какой строке операция в Декларации по НДС (форма 300.00) отражается возмещение услуг по гарантийному ремонту?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно подпункту 2) статьи 370 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.
Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса.
Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 440 Налогового кодекса оборотом по реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе являются обороты в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса, если на основании пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается Республика Казахстан.
Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства (кроме услуг по аренде, лизингу и предоставлению в пользование на иных основаниях движимого имущества и транспортных средств).
Для целей данного подпункта движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимому имуществу, указанному в подпункте 1) данного пункта, транспортным средствам.
В соответствии с пунктом 7 статьи 412 Налогового кодекса стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан.
Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:
1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;
2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в соответствии со статьями 386, 447 и 449 Налогового кодекса;
3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 387 Налогового кодекса;
4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 393 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 422 Налогового кодекса ставка НДС составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.
На основании вышеизложенного, поскольку из приведенной ситуации следует, что услуга ремонта оказана на территории Республики Казахстан резидентом Казахстана, то местом реализации услуг признается территория Республики Казахстан и признаются оборотом по реализации.
При этом счет-фактура выписывается по оказанным услугам в национальной валюте, с указанием ставки НДС 12% и отражается в строке 300.00.001 в Декларации по НДС (форма 300.00).
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
