Вопрос:
1. Вправе ли юридическое лицо выдать другому юридическому лицу заем без процента?
2. Какие при этом возникают налоговые обязательства для обоих сторон?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Елеуова Улдана!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Вопросы правомерности выдачи займов без процентов не входят в компетенцию Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Пунктом 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) установлено, что налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В соответствии с подпунктом 9) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, в том числе доход, возникающий в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств, признаваемый доходом в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащего получению (полученного) от другого лица; Подпунктом 11) пункта 2 статьи 225 Налогового кодекса установлено, что в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются, в том числе доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете.
Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса если иное не установлено Налоговым кодексом, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом. В соответствии с пунктом 3 статьи 238 Налогового кодекса для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.
Согласно пункту 5 статьи 242 Налогового кодекса если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 192 Налогового кодекса, в качестве затрат в целях налогообложения не рассматриваются затраты, возникающие в бухгалтерском учете в связи с изменением стоимости активов и (или) обязательств при применении международных стандартов финансовой отчетности и законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, кроме подлежащих выплате (выплаченных). На основании изложенного, если займ предоставляется на беспроцентной основе, в совокупный годовой доход получателя займа включается признанный в бухгалтерском учете доход, связанный с экономией на вознаграждении.
Доход или расход, возникающие в бухгалтерском учете в связи с признанием обязательства или актива по амортизированной стоимости с применением эффективной ставки процента, не подлежит включению в совокупный годовой доход и не относится на вычеты, соответственно.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
