Вопрос:
Компания-участник МФЦА планирует получить лицензию на управление инвестиционным фондом коммерческой недвижимости.
Какими налогами облагаются доходы участника МФЦА от управления инвестиционным фондом?
Какими налогами облагаются доходы инвесторов в рамках МФЦА?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Налогообложение Управляющей компании (в рамках МФЦА)
В соответствии со статьей 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре «Астана» (далее – закон о МФЦА) налоговый режим на территории Центра определяется Налоговым кодексом за исключением изъятий, установленных данной статьей.
Так, пунктом 3 статьи 6 закона о МФЦА предусмотрено, что Участники Центра до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога по доходам, полученным от оказания на территории Центра следующих финансовых услуг: 1) банковские услуги исламского банка; 2) услуги перестрахования и страховые брокерские услуги; 3) услуги по инвестиционному управлению активами инвестиционных фондов, их учету и хранению, а также обеспечению выпуска, размещения, обращения, выкупа и погашения ценных бумаг инвестиционных фондов; 4) брокерские и (или) дилерские, андеррайтинговые услуги; 5) другие финансовые услуги, определяемые совместным актом Центра, центрального уполномоченного органа по государственному планированию и государственного органа, осуществляющего руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Согласно пункту 8-2 статьи 6 закона о МФЦА услуги участников Центра, предусмотренные пунктом 3 данной статьи, освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее - НДС) Перечень финансовых услуг, оказываемых Участниками Центра, освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, НДС, утвержден совместным приказом Управляющего МФЦА от 26 мая 2020 года № 126, Министра финансов Республики Казахстан от 29 мая 2020 года №547 и Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июня 2020 года №118 «Об утверждении Перечня финансовых услуг, оказываемых участниками Международного финансового центра «Астана, освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, налога на добавленную стоимость» (далее - Перечень), разработан в соответствии с подпунктом 5) пункта 3 статьи 6 закона о МФЦА, в целях применения пунктов 3 и 8-2 статьи 6 закона о МФЦА (далее - Совместный приказ).
Так, согласно пункту 2 Совместного приказа перечень услуг распространяется на юридические лица, зарегистрированные в Центре или аккредитованные Центром в качестве его участников в соответствии с действующим правом Центра и имеющие лицензию Комитета Центра по регулированию финансовых услуг на оказание финансовых услуг, и является обязательным для них в случае применения последними пунктов 3 и (или) 8-2 статьи 6 закона о МФЦА. Подпунктом 4) пункта 3 Совместного приказа инвестиции - ценные бумаги, производные финансовые инструменты, а также право или доля в соответствующей ценной бумаге, производном финансовом инструменте. Согласно пункту 5 Совместного приказа к финансовым услугам, оказываемым участниками Международного финансового центра «Астана», освобождаемых от уплаты корпоративного подоходного налога, НДС относятся следующие: операции с инвестициями в качестве дилера - покупка, продажа, подписка или гарантийное размещение любых инвестиций в качестве дилера; операции с инвестициями в качестве брокера - покупка, продажа, подписка или гарантийное размещение любых инвестиций в качестве брокера; управление инвестициями - управление инвестициями, принадлежащими другому лицу.
Таким образом, в случае если управляющая компания является Участником МФЦА, при этом полученные таким Участником МФЦА комиссии за оказание услуг по управлению инвестиционным фондом соответствует услугам, предусмотренным пунктом 3 статьи 6 закона о МФЦА, а также услугам, определенным в Перечне Совместного приказа, то доходы, полученные Участником МФЦА от управления инвестиционным фондом, подлежат освобождению от корпоративного подоходного налога согласно положениям пункта 3 статьи 6 закона о МФЦА, а также подлежат освобождению от НДС в соответствии с пунктом 8-2 статьи 6 закона о МФЦА.
Налогообложение инвестора (в рамках МФЦА)
Пунктом 7 статьи 6 Закона о МФЦА предусмотрено, что физические и юридические лица до 1 января 2066 года освобождаются от уплаты индивидуального и корпоративного подоходного налогов по доходам: 1) от прироста стоимости при реализации ценных бумаг, находящихся на дату реализации в официальных списках фондовой биржи; 2) от прироста стоимости при реализации акций участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или долей участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра; 3) в виде дивидендов и вознаграждений по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов или вознаграждений в официальных списках фондовой биржи; 4) в виде дивидендов по акциям участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра, или по долям участия в уставных капиталах участников-юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с действующим правом Центра.
Таким образом, в случае если физические и юридические лица-инвесторы подпадают под определение физических и юридических лиц согласно подпункту 67) статьи 1 Налогового кодекса, и доходы таких лиц, получены в виде дивидендов, а также в виде дохода от прироста стоимости, определенных положениями пункта 7 статьи 6 закона о МФЦА, соответственно, такие доходы освобождаются от уплаты корпоративного подоходного налога согласно пункта 7 статьи 6 Закона о МФЦА.
При этом в случае если распределению подлежат дивиденды, не определенные пунктом 7 статьи 6 Закона о МФЦА, то такие дивиденды подлежат налогообложению в соответствии с положениями Налогового кодекса.
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А. С.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/726529
