Вопрос:
Каков порядок заполнения формы 300.00 участником МФЦА?
Предусмотрена ли разработка отдельной формы 300.00 для участников МФЦА?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 6) пункта 14 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденных приказом Первого заместителя Премьер – Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила), в разделе «Общая информация о плательщике НДС» налогоплательщик обязательно отмечает одну из ячеек, в зависимости от того по какой деятельности представляется декларация.
При этом ячейки отмечаются, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строках А, В, С и D; А – доверительный управляющий в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса; В – учредитель доверительного управления в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса; С – налогоплательщик, применяющий положения статьи 411 Налогового кодекса: ячейка «по деятельности, предусмотренной пунктом 1 статьи 411 Налогового кодекса»; ячейка «по иной деятельности»; D - участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О Международном финансовом центре Астана» (далее – Конституционный закон).
В соответствии с подпунктом 11) пункта 15 Правил в строке 300.00.005 А указываются общая сумма оборотов по реализации товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС. Также, в данной строке указывается сумма корректировки размера освобожденного оборота, которая производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 404 и 405 Налогового кодекса. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 300.02.009.
Если в отчетном налоговом периоде произведена корректировка размера освобожденного оборота, то в данной строке указывается сумма с учетом произведенной корректировки, отраженной в строке 300.06.006 А. При этом согласно подпункту 7) пункта 25 Правил в строке 300.02.005 В указываются обороты по реализации финансовых операций, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса и (или) с пунктом 8-2 статьи 6 Конституционного закона Республики Казахстан «О Международном финансовом центре Астана».
Таким образом, обороты по реализации финансовых операций, освобожденные от НДС в соответствии со статьей 397 Налогового кодекса и (или) с пунктом 8-2 статьи 6 Конституционного закона подлежат отражению в строках 300.00.005А, 300.02.005В Декларации по НДС (форма 300.00). При этом участник МФЦА при представлении Декларации по НДС (форма 300.00) осуществляет отметку «D».
В связи с чем, не требуется разработка отдельной Декларации по НДС для участников МФЦА и внесение изменений и дополнений в вышеуказанные Правила.
государственных доходов
Министерства финансов РК Жаналинов А.Е.
https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/759513
