Вопрос:
В системе ИС ЭСФ существует ограничение на отправку ЭСФ, количество строк в котором превышает 200 в разделе G "Данные по товарам, работам, услугам". На данный момент оформляется дополнительная ЭСФ, на основную выписанную на бумажном носителе счет-фактуру в 2015 году с количеством строк более 200. Из-за ограничения, основная ЭСФ, выписанная ранее на бумажном носителе, не отправляется.
Как в данном случае выписать дополнительные ЭСФ?
Ответ:
Добрый день!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. В соответствии с подпунктом 4) пункта 21 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), в разделе А «Общий раздел» в строке 2.1 «Дата выписки на бумажном носителе» указывается дата выписки счета-фактуры на бумажном носителе, введенного в ИС ЭСФ.
Данная строка заполняется в случаи необходимости ввода данных из бумажного счета-фактуры в ИС ЭСФ, по следующим основаниям:
в соответствии с подпунктом 2) пункта 4 статьи 412 Налогового кодекса;
в случае выписки исправленного, дополнительного ЭСФ к счету-фактуре, ранее выписанному на бумажном носителе, если на дату выписки счета-фактуры на бумажном носителе отсутствовало требование по выписке такого счета-фактуры в электронной форме;
в случае отзыва в ИС ЭСФ счета-фактуры, ранее выписанного на бумажном носителе, если на дату выписки счета-фактуры на бумажном носителе отсутствовало требование по выписке такого счета-фактуры в электронной форме.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса, дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота. В соответствии с пунктом 5 статьи 383 Налогового кодекса, сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса, налог на добавленную стоимость (далее - НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.
Для целей данного пункта учитываются счета-фактуры, не являющиеся исправленными. В случае если в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указана дата выписки на бумажном носителе, то такая дата признается датой выписки счета-фактуры для целей данного пункта. Положения данного пункта не применяются в случаях, установленных пунктами 2 – 6 данной статьи. В соответствии с требованиями, установленными форматно-логическим контролем в разделе «G» ЭСФ допускается заполнение не более 200 позиций (товарных кодов), данные требования установлены для снижения нагрузки на браузеры и уменьшения «зависаний» WEB-приложения ИС ЭСФ.
На основании вышеизложенного, в случае необходимости выписки дополнительного ЭСФ к ранее выписанному счету-фактуре на бумажном носителе необходимо ввести бумажную счет-фактуру в ИС ЭСФ с указанием даты выписки на бумажном носителе. При этом бумажный счет-фактура может быть разделен на несколько ЭСФ. После выписки таких, ЭСФ с указанием даты выписки на бумажном носителе, выписывается дополнительный ЭСФ к соответствующему ЭСФ.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
