Вопрос:
Доход в виде вознаграждения, выплачиваемый физическим лицам-нерезидентам по их вкладам (депозитам) в банках за октябрь месяц, был выплачен физическому лицу-нерезиденту 1 ноября.
За какой месяц будет исчислен и удержан ИПН у источника выплаты?
Ответ:
Здравствуйте Ибрагимова Айжан!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 11 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI доход в виде вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, признается доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.
В соответствии с пунктом 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей. Пунктом 4 статьи 655 Налогового кодекса установлено, что исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту. Согласно пункту 7 статьи 645 Налогового кодекса под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и (или) зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в Республике Казахстан. Исходя из положений пункта 5 статьи 655 Налогового кодекса перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию. В соответствии со статьей 657 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
Таким образом, исчисление и удержание ИПН с дохода физического лица-нерезидента в виде вознаграждения производятся не позднее дня выплаты дохода, то есть в Вашем случае - 1 ноября, перечисление суммы ИПН - до 25 декабря, представление декларации – до 15 февраля.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
