Компания приобретает материалы верхнего строения пути (МВСП) для укладки их в путь. По истечении полезного срока службы проводится реконструкция пути с заменой на новые МВСП, снятые МВСП приходуются на баланс как металлолом.

Какой признак происхождения указывается в ЭСФ при реализации МВСП в качестве металлолома?

Необходимо ли в данном случае указывать код ТН ВЭД в ЭСФ?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом. (Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденные Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила)).

В соответствии с пунктом 4 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры на бумажном носителе производится в порядке, определенном пунктами 5 – 12 данной статьи, по форме, определяемой налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно подпункту 12) пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса в счете-фактуре должно быть указано в отношении товаров – код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Пунктом 56 Правил установлено, что в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», для товаров применяются признаки 1-5, а для работ, услуг признак 6. Пунктом 59 Правил установлено, что код ТН ВЭД ЕАЭС подлежит заполнению по товарам, относящимся к признакам «1», «2», «3» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг», а также «4» - при экспорте товаров в государства-члены ЕАЭС.

На основании вышеизложенного, если реализуемый товар (материал верхнего строения пути (МВСП)) не проходит переработку, то указывается признак, который изначально был указан на данный товар (МВСП).

При этом в зависимости от источника происхождения (признака) реализуемого товара (МВСП) указывается код ТН ВЭД в электронном счете-фактуре, в то же время при выписке счета-фактуры на бумажном носителе код ТН ВЭД указывается в обязательном порядке.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/733694