Юридическое лицо -1 (резидент) выплачивает бонусы физическому лицу. Другое юридическое лицо -2 (резидент) возмещает расходы на выплату бонусов юридическому лицу -1 (резидент).

Кто в данном случае будет облагать индивидуальным подоходным налогом доходы физического лица?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 321 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении), в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей.

Согласно подпункту 2) части первой статьи 327 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются, в том числе, выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения.

Пунктом 1 статьи 350 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, установлено, что исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

При этом в соответствии с подпунктом 53) статьи 1 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Согласно пункту 1 статьи 351 Налогового кодекса, действующего в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 320 Налогового кодекса, к сумме облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса.

На основании изложенного, доход физического лица в виде бонуса подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты, по ставке 10 %. При этом обязательство по исчислению, удержанию и перечислению возлагается на налогового агента, т.е.- Юридическое лицо-1.

Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК                                                    Султангазиев М.Е.