Вопрос:
ИП зарегистрирован в информационной базе ЭСФ.
ИП приобрел товар для собственных нужд, за наличный расчет.
Однако на приобретенный товар организация-продавец выставила электронную счет-фактуру как на физическое лицо. Организация-продавец отказывается отзывать ЭСФ.
Так как ЭСФ оформлено на физическое лицо, может ли ИП оприходовать этот товар у себя в учете и сдавать по нему налоговую декларацию 300.00? ИИН у физического лица и ИП одинаковый.
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Проторчин Денис!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, в случае приобретения товаров, работ, услуг, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2) и 3) данного пункта. Согласно пункту 40 Правил выписки счет-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 февраля 2018 года № 270 (далее – Правила), в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «J» – в случае если получателем товаров, работ, услуг является физическое лицо. Данная ячейка отмечается, в случае если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (лица, занимающееся частной практикой) приобретает товар, работу, услугу, не для целей предпринимательской деятельности или получения дохода от занятия частной практикой.
На основании вышеизложенного, если товар, приобретен плательщиком НДС будет использоваться для собственных нужд, то есть не для целей облагаемого оборота, то сумма НДС по такому товару не подлежит отнесению в зачет. Вместе с тем сообщаем, что пунктом 40 Правил в ЭСФ предусмотрена специальная ячейка «J», которую поставщик должен отметить при обращении получателя индивидуального предпринимателя приобретающего товар, работу, услугу для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
