Вопрос:
ТОО, ОУР, плательщик НДС, занимается реализацией товаров на экспорт с отгрузкой в вагонах. Датой совершения оборота является дата пересечения государственной границы РК. В связи с отсутствием сервиса для отслеживания даты пересечения границы вагонами, а также длительностью предоставления ответа по запросу таможенными органами, нет возможности вовремя определить дату совершения оборота.
Каким образом своевременно выписать ЭСФ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 372 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), оборот по реализации товаров означает экспорт товара.
Согласно пункту 8 статьи 379 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является:
1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования;
3) дата внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары о фактическом количестве вывезенного товара, и иные недостающие сведения, вносимые после окончания заявленного периода поставки товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.
На основании вышеизложенного, налогоплательщик при вывозе товара с помещением под таможенную процедуру экспорта, имеет право выписать счет-фактуру ранее даты совершения оборота, но и не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации.
При этом в приведенных Вами случаях выписать электронный счет-фактуру возможно ранее даты совершения оборота и после определения такой даты совершения оборота необходимо выписать исправленный счет-фактуру, с указанием верной даты совершения оборота, что не приведет к нарушению срока выписки счета-фактуры.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
