Вопрос:
За 2017 год в декларации по КПН значение по строке «Всего КПН» равно нулю, так как получен убыток от предпринимательской деятельности. В 2017 году банк выплатил нашей организации вознаграждение по депозиту и удержал КПН у источника выплаты.
Вопрос: В декларации за 2018 год, можем ли мы исчисленную сумму КПН уменьшить на сумму КПН удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, удержанного банком в 2017 году и отразить в строке 100.00.039 IV?
Ответ:
Здравствуйте Уважаемый (ая) Жумашева Алия!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Согласно положениям пункта 1 статьи 315 Налогового кодекса плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. При этом, пунктом 3 статьи 302 Налогового кодекса определено, что если сумма корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения, дивидендов, больше исчисленного корпоративного подоходного налога, разница между суммой корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, и суммой исчисленного корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет, переносится на последующие десять налоговых периодов включительно и последовательно уменьшает суммы корпоративного подоходного налога, подлежащие уплате в бюджет, данных налоговых периодов.
Согласно абзацу пять подпукта 3) пункта 20 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 г. № 166 в строке 100.00.039 IV указывается сумма КПН, удержанного у источника выплаты с дохода в виде вознаграждения и перенесенная из предыдущих налоговых периодов в соответствии с пунктом 3 статьи 302 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, если предприятием получен убыток от предпринимательской деятельности, то сумма корпоративного подоходного налога у источника выплаты, удержанного банком с доходов в виде вознаграждения, подлежит переносу на последующие налоговые периоды. При этом, такая сумма налога будет подлежать отражению в строке 100.00.039 IV декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) последующих налоговых периодов, в случае возникновения налогооблогаемого дохода.
