Вопрос:
Предприятие, плательщик НДС, осуществляет переработку сельскохозяйственного сырья и выпуск мясной продукции, гарантийный срок которой составляет до 3 лет (консервные изделия).
В случае нереализации в течение гарантийного срока покупатели имеют право возвратить продукцию продавцу. В данном случае возникает необходимость предоставить счет-фактуру на возврат.
В связи с внесением изменений в формат электронных счетов-фактур, Предприятие направляет Покупателям возвратные счета-фактуры на бумажном носителе, так как не имеет возможности выставить ЭСФ по причине несоответствия по строкам форм до обновления формата.
Имеет ли право Предприятие выставлять счета-фактуры на бумажном носителе?
Ответ Председателя КГД МФ РК от 09.09.2019 года на вопрос от 09.08.2019 года № 562372
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса, выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1) пункта 2 статьи 383 Налогового кодекса, корректировка производится в случае полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта.
Согласно пункту 4 статьи 413 Налогового кодекса, сроки выписки дополнительного счета-фактуры установлены статьей 420 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.
Согласно пункту 29 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила) при выписке дополнительного электронного счета-фактуры (далее - ЭСФ) для редактирования доступны:
строка 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика»;
раздел B1 «Банковские реквизиты поставщика»; раздел D «Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя»;
раздел F «Реквизиты документов, подтверждающих поставку товаров, работ, услуг»; графы 2, 4, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17 и 18 раздела G «Данные по товарам, работам, услугам»;
графы 8, 10, 11, 13 и 14 раздела Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности», заполненные в ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ.
В соответствии с пунктом 34 Правил, дополнительный ЭСФ выписывается по форме, действующей на дату выписки дополнительного ЭСФ.
На основании вышеизложенного, если налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС, то выписка дополнительного счета-фактуры производится исключительно в электронном виде.
При этом в случае выписки дополнительного ЭСФ к ЭСФ ранее выписанному в предыдущей версии (№ 1 действовал до 1 октября 2017 года), в ИС ЭСФ возможно редактирование и (или) дозаполнение строк и граф, ранее отсутствовавших в ЭСФ.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК СУЛТАНГАЗИЕВ М.Е.