Вопрос:
Предприятие в декабре 2016 года получило кредит в банке на приобретение оборудования сроком на 4 года. В 2017 году между предприятием и фондом ДАМУ был заключен договор о безвозмездном погашении половины начисленных банком вознаграждений за период 2017-2019 годы.
1. Вправе ли предприятие за 2017-2018 годы относить уплаченные суммы вознаграждений на вычеты, если половину из них фонд уплатил банку?
2. В данном случае какие подтверждающие документы должно предоставить предприятие?
Ответ:
Здравствуйте Нурманова Жанара!
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
Пунктом 1 статьи 103 Налогового кодекса установлено, что сумма вознаграждения определяется в размере признанного в соответствии с данным пунктом вознаграждения, которое выплачено:
1) в отчетном налоговом периоде в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы вознаграждения, признанной расходом в отчетном налоговом периоде.
Таким образом, вычету подлежат суммы фактически выплаченных заемщиком вознаграждений по кредиту Банку. На основании вышеизложенного, учитывая, что в соответствии с договором субсидирования часть ставки вознаграждения субсидируется АО «Фонд предпринимательства «Даму» путем перечисления в банк, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычету подлежит сумма фактически выплаченных налогоплательщиком в банк вознаграждений по кредиту.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
