Вопрос:
Какие документы являются подтверждающими для создания дополнительного ЭСФ при предоставлении скидки с цены или скидки с продаж?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.
Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях:
1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;
2) изменения условий сделки;
3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);
4) скидки с цены, скидки с продаж;
5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса;
6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.
Пунктом 3 статьи 383 Налогового кодекса установлено, что положения данной статьи не применяются в случае изменения размера облагаемого (необлагаемого) оборота в результате исправления ошибок.
В соответствии с пунктом 4 статьи 383 Налогового кодекса корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.
Согласно пункту 5 статьи 383 Налогового кодекса сумма корректировки размера облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случае корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса.
При этом согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее пятнадцати календарных дней после указанной даты совершения оборота.
На основании вышеизложенного, корректировка размера оборота по реализации производится при наступлении случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 383 Налогового кодекса при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота.
Относительно подтверждающих документов при предоставлении скидки с цены или скидки с продаж, сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
При этом частью первой пункта 1 статьи 190 Налогового кодекса установлено, что налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями Налогового кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Согласно подпунктам 1) и 6) пункта 2 статьи 190 Налогового кодекса учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению, а также иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
