Вопрос:
Необходимо ли отмечать ячейку F в строке 20 ЭСФ при оказании услуг нерезиденту?
Какой признак происхождения указывается в данном случае?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 46 Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила) в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «F» – в случае если получатель является нерезидентом, не состоящим на налоговом учете в Республике Казахстан, или структурным подразделением поставщика, в адрес которого осуществляется передача (перемещение) товара в пределах одного юридического лица с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена ЕАЭС.
При этом согласно подпункту 1) пункта 44 Правил в разделе С «Реквизиты получателя» в строке 16 «ИИН/БИН» указываются ИИН или БИН получателя товаров, работ, услуг. В случае если в строке 20 «Категория получателя» отмечена ячейка «F» «Нерезидент», данная строка является не обязательной для заполнения.
В соответствии с пунктом 56 Правил в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указывается следующий признак происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак) «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная графа подлежит заполнению.
Таким образом, при оказании услуги нерезиденту не состоящему на налоговом учете в Республике Казахстан, в выписываемом электроном счете-фактуре в строке 20 «Категория получателя» делается отметка в ячейке «F», а в разделе G «Данные по товарам, работам, услугам» в графе 2 указывается признак «6».
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
