Вопрос:
Консорциум состоит из двух участников. Первый участник - нерезидент Республики Казахстан, не осуществляющий деятельность на территории Республики Казахстан через постоянное учреждение, филиал, представительство. Второй участник - резидент Республики Казахстан, оказывающий услуги на территории Республики Казахстан.
Необходимо ли при выписке ЭСФ указывать участника договора о совместной деятельности - нерезидента?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 417 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в случаях, когда реализация товаров, работ, услуг осуществляется поверенным от имени и (или) по поручению участника (участников) договора о совместной деятельности:
1) счет-фактура выписывается от имени одного из участников договора о совместной деятельности или от имени поверенного с указанием в строке, отведенной для поставщика (продавца), реквизитов участника (участников) договора о совместной деятельности;
2) при выписке счетов-фактур отражается общая сумма оборота, а также сумма оборота, приходящаяся на каждого из участников согласно условиям договора о совместной деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 412 Налогового кодекса электронный счет-фактура (далее - ЭСФ) выписывается в информационной системе ЭСФ в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом.
Порядок выписки ЭСФ и форма предусмотрены Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (далее - Правила).
Пунктом 40 Правил установлено, что в строке 10 «Категория поставщика» делается отметка в ячейке «F» - в случае если поставщик является участником договора о совместной деятельности.
На основании вышеизложенного, учитывая, что в ИС ЭСФ предусмотрено право выписки ЭСФ только зарегистрированным в ИС ЭСФ налогоплательщикам, соответственно, выписка ЭСФ с указанием нерезидента, не зарегистрированного в качестве налогоплательщика в Республике Казахстан, невозможна.
Выписка ЭСФ возможна только одним участником совместной деятельности - резидентом Республики Казахстан, без отметки в строке 10 «Категория поставщика» в ячейке «F» и с указанием суммовых значений в соответствии со своей долей участия.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
