Вопрос:
Компания реализует товар физическим лицам в кредит, оформленный по договору с банком. Банк перечисляет денежные средства на расчетный счет компании.
Необходимо ли выписывать ЭСФ в данном случае?
Какую категорию получателя необходимо отметить в разделе С ЭСФ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписывать счет-фактуру плательщики налога на добавленную стоимость (далее - НДС), а также определенные категории не плательщиков НДС.
При этом согласно подпунктам 1) и 2) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса выписка счета-фактуры не требуется в случаях реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек, а также при реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Таким образом, если отсутствует факт подтверждения приема наличных либо безналичных платежей от физического лица за реализованный товар, то поставщик должен выписать счет-фактуру на такую реализацию товара.
Кроме того, при выписке счета-фактуры в разделе С «Реквизиты получателя» отметка в строке 20 «Категория получателя» не производится, указывается ИИН получателя и все соответствующие реквизиты.
Если получателем является индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой), приобретающие товар, работу, услугу не для целей предпринимательской деятельности или получения дохода от занятия частной практикой, в строке 20 «Категория получателя» отмечается ячейка «J» - физическое лицо.