Вопрос:
В соответствии с пп.12 п.5 ст.412 НК РК в ЭСФ должно быть указано в отношении товаров - код товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности. Указанная норма вводится в действие с 1 января 2021 года.
В тоже время Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370 утверждены «Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы», согласно которых, необходимо указывать код ТН ВЭД при реализации товаров с признаками происхождения «1», «2», «3»,«4».
Вместе с тем, неправильное применение данной нормы может привести к ошибочному исчислению расчетов по НДС, что в свою очередь может повлечь наложение больших штрафов.
Необходимо ли в настоящее время указывать код ТН ВЭД в ЭСФ?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Нормой пункта 5 статьи 412 Налогового кодекса определено требование по заполнению в счете - фактуре кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.
На сегодняшний день в рамках Закона Республики Казахстан от 2 апреля 2019 года № 241-VІ ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес - среды и регулирования торговой деятельности» установлено, что обязанность по указанию кодов ТН ВЭД возникает только с 2021 года.
Таким образом, в настоящее время, в случае указания признака «5», отражение кода ТН ВЭД в ЭСФ является не обязательным.
В соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате, в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым: в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ; в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота; счет - фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса; счет - фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, отсутствие в ЭСФ кода ТН ВЭД не является основанием для не отнесения в зачет суммы НДС по реализованным товарам по такому ЭСФ, при соблюдении условий, предусмотренных статьей 400 Налогового кодекса.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.