Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 апреля 2021 года № 321

В соответствии с пунктом 2 статьи 452 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Определить критерии степени риска, не являющиеся конфиденциальной информацией согласно приложению к настоящему приказу.

2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

      1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

      2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;

      3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан представление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.

3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Министр финансов

Республики Казахстан            Е. Жамаубаев

Приложение к приказу

Министра финансов

Республики Казахстан

от 9 апреля 2021 года

№ 321

1. Настоящие критерии степени риска, не являющиеся конфиденциальной информацией (далее – Критерии), разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 452 Кодекса Республики Казахстан от 26 декабря 2017 года «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» (далее – Кодекс).

2. В целях дифференцированного применения мер по минимизации рисков органы государственных доходов осуществляют категорирование лиц, совершающих таможенные операции как до, так и после выпуска товаров, путем отнесения их к категориям низкого, среднего или высокого уровня риска на основании критериев степени риска.

3. К Критериям, используемым для категорирования лиц, совершающих таможенные операции до выпуска товаров, относятся:

      1) критерий «Наличие фиксированных активов» – объем фиксированных активов хозяйствующего субъекта, отраженный в налоговой отчетности на конец последнего отчетного года;

      2) критерий «Наличие/отсутствие выявленных нарушений таможенного законодательства Евразийского экономического союза и Республики Казахстан» – наличие либо отсутствие административных правонарушений и уголовных преступлений, выявленных в отношении участников внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД);

      3) критерий «Наличие задолженности и применение мер по обеспечению взыскания налоговой задолженности» – наличие задолженности по таможенным платежам и налогам, наличие распоряжений о приостановлении расходных операций по банковским счетам;

      4) критерий «Количество произведенных корректировок таможенной стоимости и взысканных таможенных платежей и налогов (далее – ТПиН)» – соотношение количества товаров, по которым принято решение о корректировке таможенной стоимости, к общему количеству выпущенных товаров, с учетом взысканных ТПиН»;

      5) критерий «Период осуществления ВЭД» – общий период осуществления ВЭД лицом, совершающим таможенные операции;

      6) критерий «Среднемесячная заработная плата на одного работника» – соотношение среднемесячной суммы доходов, начисленной налоговым агентом физическим лицам, к средней численности работников;

      7) критерий «Коэффициент налоговой нагрузки» – рассчитанный в соответствии с Правилами расчёта коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 «Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 16518);

      8) критерий «Экспортная ориентированность» – доля объема экспорта товаров участника ВЭД от общего объема экспорта товаров по Республике Казахстан. При расчёте данного критерия не учитывается экспорт сырьевых товаров;

      9) критерий «Результат категорирования налогоплательщика (налогового агента)» – результат категорирования, осуществленного в соответствии со статьей 136 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)»;

      10) критерий «Результат категорирования таможенного представителя» – результат категорирования, осуществленного в соответствии со статьей 452 Кодекса;

      11) критерий «Крупные налогоплательщики, инвесторы, уполномоченные экономические операторы».

Крупные налогоплательщики – юридические лица, подлежащие мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с приказом Министра финансов Республики Казахстан от 28 декабря 2020 года № 1241 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 21995).

Инвесторы:

      юридические лица – участники специальных экономических зон, проекты которых реализованы либо находятся на стадии реализации;

      юридические лица, проекты которых включены в Республиканскую Карту индустриализации;

      юридические лица, проекты которых регулируются межправительственными соглашениями.

Уполномоченные экономические операторы – юридические лица, созданные в соответствии со статьей 529 Кодекса и включенные в реестр уполномоченных экономических операторов.

4. К критериям, используемым для категорирования лиц, совершающих таможенные операции, после выпуска товаров, относятся:

      1) критерий «Наличие либо отсутствие уголовных правонарушений» – наличие либо отсутствие у физического лица, факта привлечения к уголовной ответственности, в том числе прекращенного в соответствии с подпунктом 11) пункта 1 статьи 35 Уголовно-процессуального кодекса Республики Казахстан от 4 июля 2014 года, являющегося руководителем, учредителем и (или) бухгалтером лица, совершающего таможенные операции, в соответствии со статьями 234, 235, 236, 237, 238, 239, 245 и 286 Уголовного кодекса Республики Казахстан от 3 июля 2014 года;

      2) критерий «Наличие либо отсутствие административных правонарушений» – определение соотношения количества административных дел за нарушение требований, установленных таможенным законодательством, в отношении лица, совершающего таможенные операции, по которым постановления о привлечении к административной ответственности вступили в законную силу, к общему количеству деклараций на товары, оформленных лицом, совершающим таможенные операции;

      3) критерий «Наличие неисполненных уведомлений об устранении нарушений» – определение соотношения неисполненных уведомлений об устранении нарушений к общему количеству уведомлений об устранении нарушений, вынесенных в соответствии со статьей 417 Кодекса, в отношении лица, совершающего таможенные операции;

      4) критерий «Наличие задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов» – наличие непогашенной задолженности по таможенным платежам, налогам, специальным, антидемпинговым, компенсационным пошлинам, пеней, процентов;

      5) критерий «Доля условно выпущенных товаров, а также товаров, находящихся и (или) находившихся под таможенным контролем в соответствии с выбранной таможенной процедурой» – соотношение стоимости таких товаров к общей стоимости товаров, ввезенных лицом, совершающим таможенные операции;

      6) критерий «Период осуществления внешнеэкономической деятельности» – общий период осуществления внешнеэкономической деятельности лицом, совершающим таможенные операции;

      7) критерий «Организационно-правовая форма» – организационно-правовая форма лиц, совершающих таможенные операции, указанная в информационной системе органов государственных доходов, предназначенной для осуществления учета налогоплательщиков.