В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект).
2. Комитету государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в установленном законодательством порядке обеспечить:
1) государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан;
2) размещение настоящего приказа на интернет-ресурсе Министерства финансов Республики Казахстан;
3) в течение десяти рабочих дней после государственной регистрации настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан предоставление в Департамент юридической службы Министерства финансов Республики Казахстан сведений об исполнении мероприятий, предусмотренных подпунктами 1) и 2) настоящего пункта.
3. Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования и действует до 1 июля 2023 года.
|
Первый Заместитель Премьер-Министра Республики Казахстан-Министр финансов |
А. Смаилов |
|
Утверждены |
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила и сроки реализации пилотного проекта по совершенствованию администрирования налога на добавленную стоимость на основании информационной системы электронных счетов-фактур с применением системы управления рисками (пилотный проект) (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в целях содействия налогоплательщикам путем проведения мероприятий по устранению причин и условий, способствующих совершению нарушений налогового законодательства Республики Казахстан, и определяют порядок и сроки реализации пилотного проекта.
Сноска. Пункт 3 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); Приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 9 июня 2022 года № 573
2. В настоящих Правилах используются следующие основные понятия и сокращения:
1) Комитет - Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан;
2) НДС - налог на добавленную стоимость;
3) орган государственных доходов - Комитет, а также территориальные органы государственных доходов, на территории которых зарегистрированы по месту нахождения налогоплательщики, являющиеся участниками пилотного проекта
4) извещение - извещение об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
5) уведомление - уведомление об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля;
6) электронный счет-фактура (далее - ЭСФ) - документ, выписанный посредством информационной системы ЭСФ и соответствующий требованиям норм налогового законодательства и Правилам выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденным приказом Первого заместителя Премьер - Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 18583);
7) ИС ЭСФ - информационная система уполномоченного органа, посредством которой осуществляются прием, обработка, регистрация, передача и хранение счетов-фактур, выписанных в электронной форме.Глава 2. Участники пилотного проекта
3. Участниками пилотного проекта являются:
1) плательщики НДС, которые отнесены к высокой степени риска, определенной на основании системы управления рисками, основанной на анализе данных по приобреттнным и реализованным товарам, работам и услугам;
2) налогоплательщики (контрагенты), являющиеся получателями товаров, работ, услуг согласно ЭСФ, выписанным налогоплательщиками, которые отнесены к высокой степени риска;
3) органы государственных доходов.
Глава 3. Права и обязанности участников пилотного проекта
4. Налогоплательщик вправе:
1) самостоятельно устранять причины и условия, способствующие совершению нарушений налогового законодательства, путем отзыва ЭСФ, по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска;
2) получать от органов государственных доходов разъяснения по вопросам отнесения к высокой степени риска, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией.
Сноска. Пункт 4 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
5. Налогоплательщик обязан:
1) исполнять уведомления, направленные в порядке, установленном настоящими Правилами;
2) представлять по требованию органов государственных доходов копии документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
6. Органы государственных доходов вправе:
1) проводить камеральный контроль до истечения срока представления налоговой отчетности;
2) требовать в ходе реализации пилотного проекта от налогоплательщика, который отнесен к высокой степени риска, предоставления документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
3) ежемесячно размещать на официальном сайте Комитета http://kgd.gov.kz не позднее 5 числа следующего месяца следующие перечни налогоплательщиков:
по которым произведено ограничение выписки ЭСФ;
по которым в рамках ограничения произведен отзыв выписки ЭСФ.
При этом данные перечни являются актуальными на первое число месяца, в котором произведено размещение, с нарастающим итогом.
Сноска. Пункт 6 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
7. Органы государственных доходов обязаны:
1) предоставлять налогоплательщикам разъяснения по основаниям применения иной формы налогового администрирования, за исключением критериев системы управления рисками, являющихся конфиденциальной (служебной) информацией;
2) представлять налогоплательщикам пояснения по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией.
Глава 4. Порядок исполнения уведомлений
8. Уведомления, направленные в рамках настоящих Правил, подлежат исполнению в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня, следующего за днем его вручения (получения).
9. Исполнением налогоплательщиком уведомления признается:Сноска. В пункт 8 внесено изменение на казахском языке, текст на русском языке не изменяется приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции Приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 9 июня 2022 года № 573
1) в случае согласия с указанными в уведомлении нарушениями - отзыв выписанных ЭСФ, по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска;
2) в случае несогласия с указанными в уведомлении нарушениями - предоставление налогоплательщиком пояснения с приложением копий документов, подтверждающих факт осуществления финансово-хозяйственной операции.
Сноска. Пункт 9 с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
9-1. В случае признания уведомления неисполненным с вынесением органами государственных доходов решения в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьей 96 Налогового кодекса, приостановление расходных операций по банковским счетам участников пилотного проекта, указанных в подпункте 2) пункта 3 настоящих Правил, не производится.
Сноска. Правила дополнены пунктом 9-1 в соответствии с приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
Глава 5. Порядок и сроки реализации пилотного проекта
10. Комитет еженедельно формирует перечень налогоплательщиков, указанных в подпункте 1) пункта 3 настоящих Правил.
11. Комитет в течение 1 (одного) рабочего дня после присвоения налогоплательщику высокой степени риска направляет:
1) уведомление в адрес налогоплательщика с указанием выписанных ЭСФ (при их наличии), по которым налогоплательщик отнесен к высокой степени риска. При этом дата выписки таких ЭСФ не может быть раньше первого января 2019 года;
2) оповещение в ИС ЭСФ о том, что налогоплательщик отнесен к высокой степени риска и, что при неисполнении уведомления будет применено ограничение доступа к ИС ЭСФ в части выписки ЭСФ.
Сноска. Пункт 11 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); с изменением, внесенным приказом Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); в редакции Приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 9 июня 2022 года № 573
12. Органы государственных доходов на постоянной основе проводят мониторинг исполнения направленных уведомлений.
13. Органы государственных доходов в течение пяти рабочих дней со дня исполнения налогоплательщиком уведомления проводят анализ отозванных ЭСФ и представленных пояснений.
14. Органы государственных доходов производят применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в части выписки ЭСФ в следующих случаях и сроки:
1) в течение 1 (одного) рабочего дня после завершения анализа пояснения, при условии, что такое пояснение не содержит сведений, указанных в пункте 2 статьи 96 Налогового кодекса;
2) в течение 1 (одного) рабочего дня после истечения срока исполнения уведомления, при условии, что такое уведомление не исполнено.
Сноска. Пункт 14 в редакции приказа Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); Приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 9 июня 2022 года № 573
14-1. Органами государственных доходов в течении 1 (одного) рабочего дня после дня применения ограничения доступа к ИС ЭСФ в части выписки ЭСФ направляется:
1) в ИС ЭСФ оповещение о применении системы управления рисками при таком ограничении доступа к ИС ЭСФ в части выписки ЭСФ, а также о неисполнении уведомления;
2) извещение в web-приложение «Кабинет налогоплательщика» налогоплательщика, который согласно данным ЭСФ является получателем товаров, работ, услуг.
Сноска. Правила дополнены пунктом 14-1 согласно Приказу Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 9 июня 2022 года № 57315. При исполнении уведомления органы государственных доходов в течение 1 (одного) рабочего дня после дня исполнения такого уведомления отменяют применение ограничения доступа к ИС ЭСФ в части выписки ЭСФ с одновременным оповещением об этом участников пилотного проекта в ИС ЭСФ.
Сноска. Пункт 15 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования); Приказа Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 9 июня 2022 года № 573
16. В случае ограничения выписки ЭСФ сроки его выписки, предусмотренные статьей 413 Налогового кодекса, приостанавливаются до снятия такого ограничения.
Сноска. Пункт 16 - в редакции приказа Министра финансов РК от 18.03.2021 № 232 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
17. Камеральный контроль и исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных органами государственных доходов по результатам камерального контроля, осуществляется в порядке, определлнном главой 10 Налогового кодекса, за исключением особенностей, предусмотренных настоящими Правилами.
Сноска. Правила дополнены пунктом 17 в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
18. В случае исполнения уведомления одним из способов, установленных пунктом 9 настоящих Правил, по налогоплательщику снимается степень риска, присвоенная в рамках пилотного проекта.
Сноска. Правила дополнены пунктом 18 в соответствии с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 26.12.2019 № 1421 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования).
