Вопрос:
Благотворительный общественный фонд осуществляет безвозмездную материальную помощь физическому лицу, нуждающемуся в жилье, имеющему право на социальную поддержку.
1. В каком размере фонд вправе оказать благотворительную помощь физическому лицу?
2. Облагается ли ИПН благотворительная материальная помощь физическому лицу?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.
В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом (подпункт 3) статьи 321 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Вместе с тем, из доходов физического лица, подлежащих обложению индивидуальным подоходным налогом (далее - ИПН), исключаются доходы (далее - корректировка дохода), в том числе, стоимость имущества, полученного в виде благотворительной и спонсорской помощи (подпункт 34) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса). Для целей налогообложения благотворительная помощь - имущество, предоставляемое на безвозмездной основе, в том числе в виде социальной поддержки физического лица (подпункт 38) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса).
Социальная поддержка физического лица – безвозмездная передача налоговым агентом за год имущества в пределах 647-кратного размера месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года, физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
Перечень категорий лиц, предусмотренных данным подпунктом, утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию по согласованию с уполномоченным органом (подпункт 20) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса).
Так, приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 8 февраля 2018 года № 42 «Об утверждении Перечня категорий физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан» предусматривает исключительный перечень категории физических лиц, имеющих право на социальную поддержку в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым из доходов, подлежащих обложению ИПН, производится исключение доходов в виде безвозмездной передачи налоговым агентом имущества в соответствии с Налоговым кодексом.
На основании изложенного, доходы физических лиц в виде стоимости безвозмездно оказанной некоммерческой организацией-Благотворительным общественным фондом социальной поддержки в пределах 647 МРП (в 2021 году - 1 887 299 тенге) не подлежат обложению ИПН при соответствии условиям, установленным подпунктом 20) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса.
При этом сумма, превышающая вышеуказанный предел, подлежит обложению ИПН по ставке 10%, обязательства по исчислению, удержанию и перечислению ИПН возлагается на налогового агента.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
