Вопрос:
Компания по программе лояльности покупателей начисляет на бонусный счет покупателя процент от суммы покупки товаров. При совершении последующих покупок покупатель может использовать накопленные бонусы для оплаты до 90% от общей суммы приобретаемых товаров.
Облагается ли ИПН у источника выплаты сумма покупки, оплаченная бонусами?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
Нормами статьи 327 Налогового Кодекса регламентировано доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащим налогообложению, являются:
1) выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды, определенные подпунктом 16) пункта 1 статьи 1 настоящего Кодекса;
2) выплаченные (подлежащие выплате) вознаграждения; 3) выплаченные (подлежащие выплате) выигрыши.
На основании пункта 1 статьи 350 Налогового Кодекса исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.
В соответствии с подпунктом 10) пункта 1 статьи 321 Налогового Кодекса РК в годовой доход физического лица включают все виды его доходов в том числе дивидендов, выигрышей, вознаграждении.
При этом в соответствии с пунктом 53) статьи 1 Налогового Кодекса налоговый агент - индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, юридическое лицо, в том числе его структурные подразделения, а также юридическое лицо-нерезидент, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Согласно пункту 1 статьи 351 Налогового Кодекса исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
На основании изложенного доход физического лица в виде бонуса подлежит обложению в виде бонусов ИПН у источника выплаты, при этом обязательство по исчислению, удержанию и перечислению возлагается на налогового агента т.е. на юридическое лицо.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
