Вопрос:
Резидент РК предоставил займ нерезиденту на условиях платности и возвратности с начислением вознаграждения.
Облагается ли НДС начисленное вознаграждение по выданному займу нерезиденту?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
Согласно подпункту 16) статьи 394 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) освобождаются от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обороты по реализации предоставление кредита (займа, микрокредита) в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности, местом реализации которых является Республика Казахстан.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 7 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации определяется в размере вознаграждения без включения в него НДС, предусмотренного договором о предоставлении кредита (займа, микрокредита) - при предоставлении кредита (займа, микрокредита).
Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса для целей данного раздела местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если работы, услуги, не предусмотренные подпунктами 1), 2), 3) и 4) части первой данного пункта и пунктом 4 данной статьи, выполняются или оказываются налогоплательщиком, осуществляющим предпринимательскую или любую другую деятельность на территории Республики Казахстан.
В соответствии с подпунктом 2) пункта 9 статьи 412 Налогового кодекса налогоплательщики указывают в счете-фактуре или ином документе, предусмотренном пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса по необлагаемым оборотам, в том числе освобожденным от НДС, - отметку «Без НДС». Из обращения следует, что резидент Республики Казахстан (ТОО) предоставляет займ нерезиденту на условиях платности и возвратности с начислением вознаграждения.
На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае при предоставлении займа нерезиденту местом реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса признается территория Республики Казахстан, соответственно, у ТОО возникает оборот по реализации, освобожденный от НДС. При этом счет-фактура выписывается с отметкой «Без НДС».
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Алтынбаев А.С.
