Ответ Председателя КГД МФ РК от 10.10.2022 года на вопрос от 29.09.2022 года № 755802

Компания планирует заключить договор с физическим лицом из РФ на оказание услуг дублирования текста и записи звуковой дорожки. Физическое лицо производит звукозапись дублированного текста на территории РФ.

Облагаются ли НДС услуги нерезидента по звукозаписи дублированного текста?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок. Вместе с тем, представляем общеустановленный порядок налогообложения по интересующим Вас вопросам.

По вопросу ИПН

Согласно пунктам 1, 4 и 5 статьи 655 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 Налогового кодекса, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту, за исключением случая, указанного в пункте 7 данной статьи. Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу-нерезиденту.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в бюджет производится налоговым агентом по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

Таким образом, доходы в рамках гражданско-правового характера иностранного физического лица, являющегося нерезидентом, облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено данной статьей.

По вопросу НДС

Место реализации работ, услуг в Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) определяется в соответствии с пунктом 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением № 18 к Договору о ЕАЭС, а также статьей 441 Налогового кодекса. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 441 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена ЕАЭС, если налогоплательщиком этого государства приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Согласно пункту 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 года: «услуги по обработке информации» – это услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации;

Поскольку услуги звукозаписи дублированного текста как услуги по обработке информации приобретаются казахстанской организацией, местом их реализации признается территория Республики Казахстан. Согласно статье 439 Налогового кодекса объекты обложения НДС в ЕАЭС, а также облагаемый оборот определяются в соответствии со статьями 368, 369 и 373 указанного Кодекса. В соответствии со статьей 368 Налогового кодекса объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Согласно пункту 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС: 1) по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 указанного Кодекса; 2) при приобретении работ, услуг от нерезидента в случае, установленном статьей 373 указанного Кодекса.

Таким образом, приобретение услуг от нерезидента Российской Федерации, по которому место оказания услуг признается Республики Казахстан, является облагаемым оборотом.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/755802