Компания-недропользователь продлила сроки контрактов на недропользование, которым присвоены новые номера согласно требованиям кодекса о недрах и недропользовании.

Обязан ли недропользователь вести раздельный налоговый учет деятельности в рамках каждого заключенного контракта на недропользование?

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах бюджет» (Налоговый кодекс) органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 36 Кодекса Республики Казахстан от 27 декабря 2017 года «О недрах и недропользовании» к числу обязательных условий, содержащихся в контракте на недропользование относится срок действия контракта. В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 38 Кодекса «О недрах и недропользовании» действие контракта на недропользование прекращается в случае истечения срока, на который он был заключен, в том числе если: - до окончания периода разведки не было заключено дополнение к контракту, предусматривающее закрепление подготовительного периода либо периода добычи; - до окончания подготовительного периода не было заключено дополнение к контракту, предусматривающее закрепление периода добычи. Следует указать, что в Вашем обращении отсутствует информация о заключении дополнений к ранее заключенному контракту, что осложняет предоставление ответа на заданный вопрос.

Вместе с тем, полагаем, что в рассматриваемом случае, действие ранее заключенного контракта на недропользование прекращено и недропользователем заключен новый контракт на недропользование. В соответствии с пунктом 1 статьи 721 Налогового кодекса исчисление налоговых обязательств по налогам и платежам в бюджет по деятельности, осуществляемой в рамках контракта на недропользование, производится в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, действующим на момент возникновения обязательств по их уплате. Согласно статье 723 Налогового кодекса недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование.

При этом согласно пункту 4 указанной статьи, по контрактной деятельности раздельный налоговый учет ведется по следующим налогам и платежам в бюджет: 1) корпоративному подоходному налогу; 2) подписному бонусу; 3) платежу по возмещению исторических затрат; 4) налогу на добычу полезных ископаемых; 5) налогу на сверхприбыль; 6) альтернативному налогу на недропользование; 7) иным налогам и платежам в бюджет, которые исчисляются в порядке, отличающемся от установленного Кодексом, на основании налогового режима контрактов на недропользование.

В соответствии с пунктом 5 статьи 723 Налогового кодекса при ведении раздельного налогового учета для исчисления налогового обязательства недропользователь обязан обеспечить: 1) отражение в налоговом учете объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для исчисления налогов и платежей в бюджет, указанных в пункте 3, – по каждому контракту на недропользование отдельно от внеконтрактной деятельности; 2) исчисление налогов и платежей в бюджет, не указанных в пункте 4 настоящей статьи, а также корпоративного подоходного налога – в целом по всей деятельности недропользователя; 3) представление налоговой отчетности: корпоративному подоходному налогу, подписному бонусу, платежу по возмещению исторических затрат, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на сверхприбыль, альтернативному налогу на недропользование за исключением налоговой отчетности по корпоративному подоходному налогу, – по каждому контракту на недропользование; 4) представление единой декларации по корпоративному подоходному налогу в целом по деятельности недропользователя и соответствующих приложений к ней – по каждому контракту на недропользование; 5) представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в пункте 4 – в целом по всей деятельности недропользователя.

Таким образом, недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование.

https://dialog.egov.kz/blogs/all-questions/727425