Вопрос:
Имеет ли право получатель товаров, работ, услуг отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, в котором отсутствует или допущена ошибка в юридическом адресе поставщика?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 5 статьи 412 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в счете-фактуре должны быть указаны:
1) порядковый номер счета-фактуры;
2) идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг;
3) в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - Ф.И.О (если оно указано в документе, удостоверяющем личность);
в отношении ИП, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - Ф.И.О (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика;
в отношении юридических лиц (структурных подразделений юридических лиц), являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование.
При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота;
4) дата выписки счета-фактуры;
5) в случаях, предусмотренных статьей 416 Налогового кодекса, статус поставщика - комитент или комиссионер;
6) в случае реализации подакцизных товаров в счете-фактуре дополнительно указывается сумма акциза;
7) наименование реализуемых товаров, работ, услуг;
8) размер облагаемого (необлагаемого) оборота;
9) ставка НДС;
10) сумма НДС;
11) стоимость товаров, работ, услуг с учетом НДС.
Таким образом, указание адреса поставщика или получателя в ЭСФ является не обязательным реквизитом.
Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса, НДС, не относимым в зачет, признается НДС, который подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, по которым:
в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет, не отражены или некорректно отражен идентификационный номер лица, выписавшего такой документ, и (или) лица, которому выписан такой документ;
в счете-фактуре не отражены данные о дате выписки документа, номере счета-фактуры, наименовании товара, работы, услуги, размере облагаемого оборота;
счет-фактура не заверен в соответствии с требованиями статьи 412 Налогового кодекса;
счет-фактура выписан на бумажном носителе в нарушение требований статьи 412 Налогового кодекса.
На основании вышеизложенного, получатель товаров, работ, услуг имеет право отнести в зачет сумму НДС по счету-фактуре, в котором отсутствует адрес или допущена ошибка в юридическом адресе в реквизитах поставщика или покупателя, если такие товары, работы, услуги будут использоваться или используются в целях облагаемого оборота.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
