Вопрос:
На период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие СНР на упрощенке и признаваемые субъектами микро и малого предпринимательства уменьшают на 100 процентов уплату КПН, социального и единого земельного налога. Данная льгота не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.
1. Вправе ли ИП, осуществляющий международные грузоперевозки из стран членов ЕАЭС, применить данную норму?
2. Относятся ли к внешнеэкономической деятельности международные грузоперевозки из третьих стран?
Ответ:
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Положение статьи 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» по освобождению от налогов на доходы субъектов микро- и малого бизнеса на 3 года не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих, в том числе внешнеэкономическую деятельность (далее – ВЭД).
В соответствии с Положением, утверждённым постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011 «Вопросы Министерства национальной экономики Республики Казахстан», вопрос формирования государственной политики в сферах налоговой и бюджетной политики, в том числе по определению плательщиков налогов, льгот и установлении налоговых ставок относится к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ РК).
Так, согласно разъяснению уполномоченного органа (МНЭ РК) под ВЭД – понимается отрасль хозяйственной деятельности, которая осуществляется в производственной, научно - технической сфере, экспорте, импорте товара и выходе предприятий на международный рынок сбыта. В Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики. В связи с чем, по мнению МНЭ РК, вышеуказанное ограничение не должно распространяться на внешнеэкономическую деятельность в рамках ЕАЭС.
Таким образом, для целей применения положений вышеуказанной статьи 57-4 под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, понимаются лица, осуществляющие импорт и экспорт товаров, оказание услуг или выполнение работ, по отношению к третьим странам.
При этом, если у предпринимателя была хоть одна операция в рамках ВЭД в течение отчетного периода, то он теряет право применения освобождения от налогов на такой отчетный налоговый период.
Необходимо отметить, что согласно статье 684 Налогового кодекса налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента или с использованием фиксированного вычета является календарный год, для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации - полугодие.
Таким образом, под лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, рассматриваются налогоплательщики, осуществляющие импорт и экспорт товаров, выполнение работ и оказание услуг по отношению к третьим странам.
Учитывая изложенное, если налогоплательщик осуществляет перевозки внутри страны, импорт и экспорт товаров из стран/в страны-члены ЕАЭС либо оказывает услуги по перевозкам по территории стран – членов ЕАЭС, то, при обязательном условии соответствия остальным требованиям статьи 57-4 Закона (в том числе по применению одного из предусмотренных налоговым законодательством специальных налоговых режимов), такой налогоплательщик вправе применить норму по освобождению от уплаты налога на доходы, полученные за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 годы.
Председатель Комитета
государственных доходов
Министерства финансов РК Султангазиев М.Е.
